¿Dentro o fuera de la IR35? Cómo contratar a contratistas de forma legal en el Reino Unido

Introducido en abril de 2000, el IR35 fue creado por el gobierno del Reino Unido en un intento de cerrar una laguna fiscal, a través de la cual consideraban que los contratistas independientes estaban evadiendo impuestos, disfrazando los contratos por cuenta ajena como contratos por cuenta propia a través de una sociedad limitada intermediaria.

Al operar como sociedad limitada y ofrecer sus servicios especializados a un cliente a través de este tercero, los contratistas pagaban menos impuestos sobre sus ingresos que los empleados, a pesar de que su contrato con el cliente se asemejaba a una relación empleador-empleado.

IR35 se refiere a la legislación fiscal con la que HMRC juzga la relación entre un empleador o cliente y el contratista.

Si HMRC considera que la relación está "dentro de IR35", entonces se considera que el contratista es un "empleado considerado" o un "empleado encubierto", y debe ser tratado como tal (incluida la aplicación de sanciones e impuestos atrasados, en su caso).

Si HMRC considera que la relación queda "fuera de IR35", entonces se considera que el contratista opera legalmente como una entidad independiente y no tiene que pagar los mismos impuestos que un empleado. En su lugar, puede seguir beneficiándose del entorno fiscal establecido para los autónomos. Por lo tanto, merece la pena que usted mismo sepa si está dentro o fuera del IR35.

¿Qué es "fuera de nómina"?

La legislación IR35 original era compleja. En los años transcurridos entre la creación de IR35 en 2000 y la introducción de las "Reformas fuera de nómina" en 2017, HMRC luchó por hacer cumplir IR35. Además, dado que la IR35 se basaba en gran medida en la jurisprudencia y la legislación laboral históricas, tanto a los clientes como a los contratistas les resultaba difícil cumplir la legislación.

Así, en 2017, el Gobierno británico introdujo una reforma fiscal "Off-Payroll", cuyo objetivo era aclarar la legislación IR35 original y corregir algunos de sus problemas iniciales. Estas reformas se aplicaron inicialmente en el sector público, pero desde entonces se han introducido también en el sector privado.

En virtud de las "Reformas fuera de nómina", el cliente final o la empresa deben ahora asumir toda la responsabilidad de la clasificación de un contrato de contratista como dentro o fuera de IR35. Del mismo modo, la empresa también debe contribuir al NIC del contratista, al igual que lo haría para los empleados a tiempo completo.

¿A quién afectan las legislaciones fiscales IR35 y "Off-Payroll"?

El IR35 (que utilizaremos para referirnos a toda la legislación IR35 a partir de ahora, incluido el impuesto "Off-Payroll") afecta a todas y cada una de las empresas que pretendan contratar los servicios de un contratista de una sociedad limitada en el Reino Unido. La IR35 también afecta a los contratistas que operan como sociedades limitadas y a cualquier tercero -como las agencias de contratación y de talento- que actúe como intermediario entre el cliente y el contratista.

Como empresa extranjera que desea contratar los servicios de contratistas independientes en el Reino Unido, debe familiarizarse con los pormenores de la legislación IR35, aunque su complejidad no debe disuadirle de trabajar con dichos contratistas. La legislación está concebida para colmar una laguna fiscal y proteger los derechos de los trabajadores, no para dificultar la actividad de las entidades internacionales en el Reino Unido.

Si es necesario, siempre puede trabajar con una consultora de confianza de Empleador de Registro (EoR) o Expansión Global de Negocios como Mauve Group para agilizar todo el proceso de contratación de contratistas que cumplan las normas.

Las únicas empresas exentas de la legislación IR35 son las definidas como "pequeñas empresas" por la Ley de Sociedades de 2006. Esto incluye cualquier negocio que tenga al menos dos de los siguientes:

• Menos de 10,1 millones de libras de facturación anual
• Menos de 5,1 millones de libras en activos brutos
• Menos de 50 empleados

Nota: La excepción a la exención son las pequeñas empresas que contratan a contratistas a través de una agencia o empresas de servicios personales (PSC), que siguen siendo responsables del pago de impuestos.

Cómo comprobar la situación IR35 de un contratista demostrando al mismo tiempo una diligencia razonable

En esencia, el IR35 es el equivalente fiscal de la HMRC a la distinción entre contratistas independientes y empleados a efectos de la legislación laboral. Los parámetros de clasificación de contratistas independientes y empleados difieren en todo el mundo, de un país a otro y de un estado a otro.

Para determinar la clasificación correcta de los contratistas en el Reino Unido, existen "pruebas de empleo" claras que puede utilizar, recogidas en la herramienta en línea CEST (Check Employment Status for Tax) del gobierno.

Comparación entre "dentro de IR35" y "fuera de IR35": situación y definición

Un contratista "dentro del IR35" es una persona física que opera como contratista de una sociedad limitada, cuando en realidad debería clasificarse como empleado. En otras palabras, un trabajador "dentro del IR35" es un "empleado considerado" suyo y debe ser tratado como tal a efectos fiscales.

Por el contrario, los contratistas "fuera del IR35" son aquellos que operan legalmente como sociedades limitadas y que, por tanto, no tienen que preocuparse de cumplir la legislación IR35. Estos trabajadores son responsables de sus propias declaraciones fiscales y, por tanto, de sus propios impuestos y NIC. Los clientes que contratan sus servicios no tienen por qué considerarlos empleados a efectos fiscales.

Comparación de las principales métricas utilizadas por HMRC para evaluar el estatus IR35

Un buen punto de partida para evaluar el estatus IR35 de un contratista cuyos servicios usted emplea es siempre el contrato que usted y él firmaron antes de comenzar el trabajo. Sin embargo, es muy importante entender que las definiciones de los contratos por sí solas no bastan para distinguir entre la situación dentro y fuera del IR35 a ojos de HMRC.

En su lugar, HMRC utiliza algunos parámetros diferentes para evaluar la clasificación de los contratos y contratistas. Las pruebas clave de empleo, que pueden clasificar a las personas como dentro o fuera de IR35, incluyen:

• Supervisión, dirección y control
  • Supervisión: El grado en que el cliente supervisa el trabajo que se está realizando, es decir, supervisa el trabajo, incluido el grado en que el contratista realiza su trabajo de acuerdo con un estándar establecido.
  • Dirección: El grado en que el cliente dirige la forma en que debe realizarse el trabajo, incluidas las instrucciones, la orientación y el asesoramiento.
  • Control: El grado en que el cliente puede controlar la carga de trabajo, el rendimiento, los materiales de trabajo y las prácticas laborales del contratista, incluida su capacidad para trasladar al contratista de un trabajo a otro.
• Sustitución: El grado en que se requiere el servicio personal del contratista, y si se podría o no enviar a un sustituto para completar el trabajo en su lugar.
• Mutualidad de obligaciones (MOO): Una evaluación de las obligaciones entre las partes. Hay tres obligaciones principales que debe tener en cuenta:
  • La obligación del cliente de ofrecer trabajo al contratista.
  • Obligación del contratista de aceptar el trabajo ofrecido por el cliente.
  • Obligación del contratista de dar al cliente un plazo de preaviso antes de rescindir el contrato, de duración similar al de un contrato por cuenta ajena.

Veamos ahora más de cerca cómo se verían estas pruebas de empleo en una situación dentro de IR35, así como en una situación fuera de IR35.

Supervisión, dirección y control

Si alguna de estas frases se utiliza en un contrato entre cliente y contratista independiente, hay razones de peso para creer que la relación debe definirse como "dentro de IR35". La principal diferencia entre dentro y fuera de IR35 en lo que respecta a la supervisión, la dirección y el control es que un cliente que opere dentro de IR35 podría ejercer estos elementos, mientras que si opera fuera , no.

Sustitución

La prueba de la "sustitución" pregunta si el contrato entre el cliente y el autónomo depende de la presencia de un autónomo concreto, o si pueden enviar a un sustituto en su lugar.

En esencia, se trata de una diferencia de definición entre un contrato de servicios y un contrato de prestación de servicios. El primero sugiere una relación en la que el contratista debe comparecer para realizar él mismo el trabajo contratado: una relación que muy probablemente sería considerada dentro del IR35 por HMRC. El segundo, por otro lado, sugiere que el contratista puede enviar a un sustituto para completar el trabajo, y no tiene que estar allí en persona: una relación que probablemente se considere fuera de IR35.

Mutualidad de obligaciones (MOO)

Del mismo modo, las relaciones dentro de IR35 tienden a existir sobre la base de obligaciones mutuas: principalmente la obligación de ofrecer y aceptar trabajo. Por el contrario, las relaciones realmente fuera del IR35 no establecerían tales obligaciones.

Comparación de pruebas adicionales utilizadas a veces por HMRC para evaluar más a fondo el estatus IR35

Además de las métricas básicas comentadas anteriormente para separar las relaciones dentro y fuera del IR35, usted y HMRC pueden comprobar aún más la condición de IR35 explorando los siguientes factores.

• Dependencia: 
  • Un contratista dentro de la IR35 depende jurídica, financiera y técnicamente de su empleador.
  • Un contratista fuera de la IR35 es legal, financiera y técnicamente independiente, por lo que no depende de su empleador para recibir salarios o materiales, etc.
• Exclusividad: 
  • Un contratista dentro de la IR35 suele trabajar exclusivamente para su empleador.
  • Un contratista fuera de la IR35 suele trabajar con varios clientes diferentes a la vez.
• Longevidad: 
  • Un contratista dentro de IR35 tiene una relación contractual indefinida con su empleador.
  • Un contratista fuera de la IR35 trabajará normalmente por proyectos o prestará servicios con un contrato autónomo de corta duración.

Sanciones aplicadas a quienes operan dentro del IR35

Si se determina que un denominado "contratista" es de hecho un "asalariado considerado" dentro de IR35, tanto el trabajador como su cliente están obligados a pagar contribuciones fiscales (NIC e impuestos sobre la renta) como si ese trabajador fuera un asalariado. No obstante, la responsabilidad del pago de impuestos puede recaer en el tercero intermediario (como la agencia de contratación), a menos que se demuestre que el cliente final no ha actuado con "diligencia razonable". El HMRC también puede recaudar las contribuciones fiscales con carácter retroactivo para cubrir la duración de la relación entre el contratista y el cliente.

Atención razonable y la SDS

Además de clasificar correctamente a sus contratistas, es igualmente clave que lo haga demostrando una "diligencia razonable". En caso de que la HMRC le cuestione, poder demostrar que tuvo un cuidado razonable al clasificar a los contratistas puede suponer la diferencia entre enfrentarse a acciones legales y cuantiosas multas o no ser sancionado en absoluto.

Para ejercer una diligencia razonable, todas las partes (intermediario, cliente y contratista) deben cumplimentar y firmar una Declaración de Determinación de Situación (SDS ) al inicio de cada encargo. La SDS debe contener toda la información pertinente relativa a la clasificación del contratista dentro o fuera de la IR35 y debe demostrar el cuidado que se ha puesto en evaluarla al mismo tiempo.

La diligencia debida puede demostrarse en la FDS mediante la inclusión de información que incluya:

• Si el contratista tiene o no otros clientes
• Si el contratista soporta o no la carga del riesgo financiero
• Cuáles son las prácticas laborales, la ubicación y el horario del contratista, y cómo se comparan estos factores con los de los empleados a tiempo completo de la empresa cliente.

El gobierno del Reino Unido ha declarado que no aplicará sanciones IR35 a aquellos que accidentalmente clasifiquen erróneamente, siempre que puedan demostrar que tuvieron un cuidado razonable al completar la SDS, y que el "empleado considerado" firmó la SDS sin pedir que se hicieran enmiendas (que tienen derecho a hacer, hasta 45 días después de que se les haya emitido la SDS original).

Diferencias entre la legislación laboral y el cumplimiento del IR35

Es importante señalar brevemente que la clasificación como "asimilado a un empleado" dentro de IR35 no es -tal como está redactada la ley actualmente- lo mismo que ser clasificado como "empleado" en la legislación del Reino Unido. Así, mientras que los "asimilados a empleados" y sus clientes deben pagar las mismas contribuciones fiscales que pagarían por un empleado a tiempo completo, estas personas no tienen necesariamente los mismos derechos que los empleados (como el subsidio de enfermedad y la paga de vacaciones). No obstante, las posibles sanciones que conlleva estar considerado dentro del IR35 -incluidos los pagos atrasados de NIC no percibidos- pueden asemejarse a las aplicadas en los casos de clasificación errónea de empleados.

Principales conclusiones

• IR35 se refiere a una serie de legislaciones fiscales emitidas por la autoridad tributaria del Reino Unido, HMRC, que tratan de diferenciar correctamente entre los contratistas legítimos de sociedades limitadas y aquellas personas cuya relación con su cliente es esencialmente la de un empleado, y debe ser tratada como tal a efectos fiscales.
• Estar "dentro del IR35" significa que usted, o el contratista cuyos servicios emplea, puede ser clasificado como "asalariado [o empleado] encubierto" y debe pagar los mismos impuestos que un asalariado de su categoría salarial.
• Estar "fuera de la IR35" significa que usted, o el contratista cuyos servicios emplea, actúan legalmente en una relación cliente-contratista, y no necesitan retener/pagar los impuestos de un empleado equivalente.
• El incumplimiento de la legislación IR35 puede acarrear multas, sanciones, honorarios de abogados, impuestos atrasados y una reputación dañada.
• El IR35 afecta a todas las empresas medianas y grandes, intermediarios (es decir: agencias) y contratistas de sociedades limitadas que pretendan hacer negocios juntos en el Reino Unido (incluidas las entidades internacionales que pretendan expandirse en el Reino Unido contratando los servicios de un contratista independiente).
• El medio más rentable y que garantiza el cumplimiento de la legislación fiscal IR35 en el Reino Unido es contratar los servicios de consultores empresariales globales expertos como Mauve Group , cuya experiencia puede ayudarle a minimizar el riesgo en toda su empresa.